Какая ответственность грозит за неуплату налогов — уголовная или штраф?

В действующем законодательстве предусмотрена серьёзная уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Как правило, наказание за налоговые правонарушения определяется пропорционально сумме денежных средств, сокрытых от налогообложения. Чем она больше, тем значительнее будет и мера ответственности. Кроме того, учитываются и другие факторы: умышленный характер действий и наличие аналогичных случаев за прошлые отчетные периоды.

Совершение налогового правонарушения влечет наказание как для физических, так и для юридических лиц. Однако если для организаций всё ограничивается штрафом, то граждане, являющихся фигурантами уголовного производства, могут не только расстаться со значительной суммой, но и лишиться свободы.

Налоговая служба

Кого могут привлечь к ответственности

В УК РФ существует сразу две статьи, по которым суд определяет наказание за уклонение от налогов — 198 и 199. Первая из них посвящена ответственности исключительно индивидуальных предпринимателей, наёмных работников, а также лиц свободных профессий. Статья 199 регулирует вопросы определения меры наказания за сокрытие налогов для организаций и должностных лиц.

Юридическое лицо привлекается лишь к выплате штрафа. Для граждан, обвиняемых в уклонении от налогообложения, наказание может быть куда суровее, вплоть до тюремного заключения. Это касается не одного лишь руководителя организации, но и других ответственных лиц (бухгалтера, заместителя директора и т.д.).

Однако если директор компании, обладающий правом подписи, несет полную уголовную ответственность, то привлечение остальных должностных лиц в качестве подозреваемых по делу об уклонении от налогов обязано иметь правовое обоснование. Например, наличие доказательств об участии их в качестве соучастников схемы незаконной конвертации.

Гражданин может привлекаться к ответственности за налоговые правонарушения начиная с 16 лет. Это объясняется тем, что именно с этого возраста физические лица получают право заниматься предпринимательской деятельностью. Вступая в правовые и финансовые отношения с государством, гражданин берет на себя все обязательства по уплате налогов.

Наказание за налоговые правонарушения

Совершение налогового правонарушения грозит как криминальной, так и административной ответственностью. Сокрытие налогов фиксируется налоговым органом, который после обнаружения нарушения взыскивает недостающую сумму, включая начисленный штраф. Если же это невозможно, материалы дела направляются в правоохранительные органы.

Стоит отметить, что директору фирмы или частному предпринимателю грозит привлечение по ст.198 УК лишь тогда, когда уклонение от налогов произошло в крупном или особо крупном размере (более 900 тыс. руб.). Если же сокрытая от уплаты налогов сумма не так велика, нарушителя ждут налоговые санкции. Штраф начисляется к текущим платежам или принудительно взыскивается с расчетного счета компании.

За уклонение от уплаты налогов статья 198 УК допускает возможность назначения тюремного наказания наряду со штрафом до 300 тыс. руб. Лишение свободы за совершение налогового правонарушения в крупном объёме может составлять до одного года. Суд также может отправить обвиняемого на принудительные работы на аналогичный срок.

Если же было совершено налоговое преступление в особо крупном размере (более 4,5 млн руб.), то согласно п.2 ст.198 УК, такое деяние влечет такое наказание:

  • штраф от 200 до 500 тыс. руб.;
  • принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Если фискальные органы впервые обнаружили сокрытие налогов физическим или должностным лицом, то этот гражданин может избежать криминальной ответственности, полностью погасив всю имеющуюся задолженность, включая начисленный штраф.

За несвоевременную подачу налоговой декларации должностное лицо может быть подвергнуто административному наказанию в виде взыскания штрафа в размере до 500 рублей. Если же декларация так и не была предоставлена, то наказанием за такое правонарушение будет штраф в объеме 5% от суммы, которую юридическое лицо обязано было перечислить в госбюджет.

Если размер сокрытых налогов не превышает 900 тысяч рублей, то подобные деяния не подлежат наказанию согласно УК РФ, однако физическое или юридическое лицо ждёт крупный штраф. Согласно ст.122 НК РФ, умышленное занижение суммы налогов влечет взыскание штрафных санкций в размере до 40% от неуплаченной суммы. Если же налогоплательщик подал декларацию, содержащую ошибочные сведения, занижающие сумму налогов, но при этом налоговый орган не имеет оснований подозревать его в умышленном уклонении, то взыскание составляет 20% от неуплаченного сбора.

Срок давности

За преступления в сфере налогообложения, где сумма неуплаченного сбора превышает 900 тысяч рублей, действует общий срок давности, установленный в ст.196 УК РФ — 3 года. Налоговые санкции на сумму, не являющейся крупной, также могут быть наложены в течение трёх лет, последующих за отчетным периодом.

Также как и в отношении некоторых других преступлений, срок давности уклонения от уплаты налогов может быть приостановлен. Примером подобной ситуации является выезд налогоплательщика за границу или отсутствие его по официальному адресу по иным причинам в течение длительного времени. Для приостановления срока давности по налоговым преступлениям составляется акт.

Если же налогоплательщик был письменно уведомлён о необходимости погашения недоимок и начисленных штрафных санкций, но так и не перечислил деньги, налоговые органы имеют право принять постановление о принудительном взыскании штрафа. Срок давности для принятия такого решения составляет 2 месяца со дня уведомления налогоплательщика. Для начала исполнительного производства о принудительном взыскании неуплаченных налогов, сборов и штрафов закон отводит ещё 6 месяцев, в течение которых фискальные органы обязаны подать заявление в суд.

Что влияет на размер санкций

Было бы неправильным утверждать, что на величину налоговых санкций влияет лишь размер суммы, утаиваемой от налогообложения. При определении меры ответственности нарушителя фискальные органы принимают также во внимание наличие мотивов. Если преступный умысел сокрытия налогов отсутствует, а ошибка в поданной декларации является непреднамеренной, налогоплательщик вряд ли будет привлечен к криминальной ответственности.

Как налоговики определяют, была ли ошибка в цифрах подана неумышленно или специально? Ведь всего лишь один дополнительный ноль в поданной сумме увеличивает или уменьшает сумму налогов практически в 10 раз.

Во-первых, налоговая декларация имеет несколько граф, где вводится размер уплачиваемых налогов. Кроме того, во внимание принимается объём оборота предприятия за предыдущие отчетные периоды. Резкое изменение базы налогообложения как в большую, так и в меньшую сторону, сразу привлекает внимание. Если налогоплательщик ранее уже был замечен в подобных противозаконных деяниях, то постоянно списывать неправильные суммы налогов на ошибку бухгалтера ему будет трудно.

В то же время, в законодательстве предусмотрен ряд случаев, когда задержка в уплате налогов не карается административной или уголовной ответственностью. К ним относится:

  • стихийное бедствие;
  • чрезвычайная ситуация техногенного или иного характера;
  • налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, который находится на лечении;
  • налогоплательщик допустил просрочку в уплате налогового сбора или совершил неумышленное уклонение от налогов из-за полученных им разъяснений полномочного представителя фискальных органов.


На правовую квалификацию совершенных деяний, которые формально являются уклонением от налогов, могут влиять также дополнительные факторы. Например, заместитель директора был вынужден занизить размер базы налогообложения под давлением директора, находящегося в отпуске. Несмотря на то, что любое уклонение от налогов в крупном размере является преступлением, контролирующие органы могут принять во внимание субъективные факторы, снизив сумму штрафа.

Если же преступление совершено повторно, штрафные санкции могут быть увеличены, причем весьма существенно. При неоднократном сокрытии налогов определять меру наказания будет суд.

Как привлекают к ответственности и принудительно взыскивают налоги

Процедура привлечения граждан к ответственности за неуплату налогов проста. Если в результате проверки представленной декларации инспектор обнаружил ошибку в цифрах или намеренное занижение суммы налогов, выносится постановление о привлечении налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ. В документе обязательно указывается состав нарушения, сумма невыплаченных сборов и размер начисленного штрафа.

Для исполнения требования об уплате всех начисленных санкций налогоплательщику отводится 2 месяца, начиная от даты получения им постановления налоговой инспекции. Если же задолженность по уплате налогов, включая штрафы, так и не была погашена, фискальная служба направляет материалы в следственные органы, которые будут определять, имеются ли в данном случае основания квалифицировать действия налогоплательщика как преступление. Как правило, сознательный отказ от оплаты налогов ведёт к возбуждению уголовного дела. Соответственно, правонарушитель будет привлечен к ответственности на основании ст.198 или ст.199 УК РФ.

Наряду с действиями по привлечению к криминальной ответственности руководителя фирмы, судебный пристав взыскивает средства с её расчетного счета, предварительно наложив на них арест. При отсутствии необходимых денежных средств аресту подлежит ликвидное имущество, находящееся на балансе должника (автомобили, оргтехника, товары и материалы).

Арест собственности ожидает также и физическое лицо, если оно отказывается или не имеет средств погасить имеющуюся налоговую недоимку. Но в отличие от юридических лиц, гражданин может подать ходатайство в исполнительную службу о поэтапном погашении долга.

Судебная практика определения наказания за налоговые преступления

Несмотря на то, что уклонение от налогообложения приносит немалый вред экономике страны, в действующем налоговом и криминальном законодательстве в ряде случаев всё же допускается снисхождение к правонарушителю. Это объясняется тем, что государству выгодно, чтобы налогоплательщик продолжал свою деятельность. Поместив директора фирмы в исправительную колонию, можно легко уничтожить его бизнес, лишив государственный бюджет налоговых поступлений, а сотрудников предприятия — своих рабочих мест. Однако если преступник заплатит штраф и продолжит свою деятельность исключительно в границах закона, то бюджет будет продолжать получать требуемые ему поступления от налогоплательщика, а наёмные работники сохранят свои должности.

48.8 KiB
289 Downloads
Детали

Тем не менее, штраф может взыскиваться далеко не всегда. Дела злостных нарушителей, замеченных в неоднократных махинациях с налоговой отчетностью, либо совершивших сокрытие налогов в крупном размере, рассматриваются представителями Следственного комитета. Соответственно, если возбуждённое уголовное дело доходит до суда, доказательство вины налогоплательщица определяется по ст.198 или ст.199 УК.

48.1 KiB
108 Downloads
Детали

Практика показывает, что наряду со штрафом, суд часто применяет такую меру наказания, как условный срок. Причем длительного условного срок может быть достаточно внушительной — до 4-5 лет. Реальный срок лишения свободы применяется лишь тогда, когда было доказано уклонение от налогов в особо крупном размере (от 4,5 млн рублей и более).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *