Ответственность за кассовую дисциплину

Всеми организациями и предприятиями должны безукоризненно соблюдаться кассовая дисциплина (КД) и обеспечиваться хранение денежных средств в специализированных финансовых учреждениях. Исполнение закона РФ позволяет сделать соответствующую систему понятной. Руководители компаний обязаны контролировать ее эффективное функционирование.

Разбираясь в вопросе, что такое кассовая дисциплина, важно сказать о необходимости назначения ответственного лица за ее соблюдение. Акцент должен делаться на правильном выполнении определенных действий, которые закреплены за компаниями, фирмами, организациями и частными предпринимателями.

Кассовая дисциплина

Основные сведения

Предприятия и индивидуальные предприниматели зачастую используют личные денежные средства для расчетов по различным операциям. Законодательством на этот счет установлен строгий порядок. Исполнение соответствующих нормативов и называется контрольно-кассовой дисциплиной (ККТ). Следует различать виды наличных расчетов и смежные по ним операции:

  • получение денег с финансовых учреждений;
  • предоставление заработной платы;
  • вывод финансовых активов в виде наличных средств;
  • проведение расчетов с подотчетными организациями;
  • внесение «живых» денег на счет в банке.

Ряд произведенных транзакций касательно вышеуказанных финансов считается операционной кассой. Необходимо понимать, что любое предприятие должно иметь в обороте контрольное кассовое оборудование, посредством которого и осуществляется учет вырученных денег (п. 1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 № 54). Правда, согласно положениям 54-ФЗ обходиться без ККТ, т.е. не использовать кассовую технику в работе, разрешается:

  • предприятиям и ИП, предоставляющим услуги и имеющим право использования документов строгой подотчетности;
  • организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим ЕНВД либо оформившим патент с соответствующей системой налогообложения (ст. 2.1);
  • компаниям и ИП, находящимся в ситуации, когда применение ККТ по ряду причин не актуально или невозможно (п. 3 ст. 2).

Существующее законодательство обязывает субъекты различной формы собственности, регистрирующих поступление наличных финансов, иметь для этого соответствующую технику. Количество кассового оборудования законом не регламентируется. Принятые финансы по завершению рабочего дня необходимо пропускать исключительно через кассу компании.

Кассовая дисциплина для ИП выполняется согласно существующим правилам и строго с применением ККТ, если это обозначено законом. Все проведенные транзакции необходимо отображать в соответствующей документации.

Способы соблюдения КД

Работники компании, включая служащих бухгалтерии, нанимателей, обычных сотрудников обязаны контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Относительно этой тематики разработаны следующие регламентирующие документы:

  • постановление центрального банка России от 07.10.2013 № 3073-У, где описаны способы выполнения взаиморасчетов с использованием наличности;
  • Федеральный закон от 22.05.2003 № 54, где указаны варианты применения ККТ;
  • рекомендации государственного банка России от 11.03.2014 № 3210-У, где приведен порядок выполнения транзакций ИП, а также предприятиями;
  • постановление Правительства от 23.07.2007 № 470, где описан порядок учета ККТ.

В трудовой практике ИП, крупные предприятия обязаны руководствоваться следующими кассовыми правилами:

  • каждая организация должна предпринять все необходимые меры для надежного хранения и удобной эксплуатации кассовых бумаг;
  • прием вырученных финансов посредством соответствующей кассы следует осуществлять при помощи ККТ и составления чека, что предусмотрено ст. 5 ФЗ № 54;
  • работа с финансами обеспечивается сотрудником, имеющим необходимую квалификацию, у которого присутствует знание кассовой дисциплины. Обычно это реализуется через заключение трудового соглашения, где оговаривается материальная ответственность контрагентов; в случаях с небольшими фирмами допускается ведение кассы их руководителями (наличие в штате должности бухгалтера необязательно);
  • транзакции с денежными средствами подлежат обязательному документированию; для этого разработаны специальные нормы и формы бланков; при этом составление бумаги и непосредственное время совершения операции должны проходить в одно время, приход средств без их отображения в кассе допускается оприходовать в конце рабочего дня;
  • ведение кассовой дисциплины означает, что поступившие средства подлежат перераспределению в специальных направлениях, включая выдачу зарплаты работникам, проведение взаиморасчетов с клиентами, компаньонами, составление отчетной документации (отмечается, что ИП разрешено изымать средства из кассы в обход их целевому назначению);
  • работник кассы обязан всегда осуществлять проверку подлинности поступивших или отправленных денег, руководствоваться правилами проверки объема и размера предоставляемых сумм;
  • законом закреплены максимальные размеры денежных переводов, осуществляемых между контрагентами, когда один из них работает с ИП, при этом предельная сумма не должна быть более 100 тысяч рублей по конкретному договору;
  • осуществление взаиморасчетов между предприятием и физическим лицом не накладывает никаких ограничений на финансовые операции, индивидуальный предприниматель вправе изымать из кассы столько денег, сколько ему будет необходимо для личного использования;
  • организация должна определить предельный остаток наличных денег в своей кассе по завершению рабочего дня.


Когда ИП и предприятие проводят учет операций в упрощенной форме, то и кассовые транзакции допускается оформлять в упрощенном варианте.

Обеспечение норм ККТ

Ведение работы с ККТ необходимо осуществлять в порядке, исключающем разного рода дисциплинарные нарушения. На основании этого контрольно-кассовая техника должна соответствовать следующим требованиям:

  • находиться в исправном состоянии;
  • быть на учете в государственном реестре (после выведения техники из оборота ее допускается использовать при проведении операций с кассой, при этом разрешается выбивать чеки до момента окончания срока ее службы, предельной границей соответствующего интервала является время в 10 лет);
  • присутствовать на учете в службе ИФНС;
  • иметь фискальную память и быть оборудованной встроенной защитой от внешнего воздействия, будь то наклейки с голографическим эффектом или обычные бумажные пломбы;
  • поставляться с договором по техническому обслуживанию, который заключает предприятие и Центр технического обслуживания по конкретному региону.

Частным предпринимателям и ответственным лицам, использующим в своей работе контрольно-кассовую технику необходимо иметь представление о действующих документах и бланках по оформлению кассовых транзакций. Детальная информация на этот счет содержится в постановлении Госкомстата от 25.12.1998 № 132 (ныне Госкомстат — Федеральная служба государственной статистики).

Документация для ведения КД

В соответствии с законодательством ответственность за нарушение кассовой дисциплины лежит на кассире или руководителе фирмы. По окончанию каждого рабочего дня ответственный исполнитель обязан пробивать соответствующий отчет, где будет отображаться информация о полученной выручке. Фиксация данных производится в специальном документе КМ4, если в штате предприятия имеется должность кассира, и КМ5, если такая должность не введена в штатное расписание. Исполнитель по итогам полученного отчета обязан оформить отчетную справку КМ6, прилагаемую к выручке в момент сдачи операционной кассы.

В процессе проведения операций возможны некоторые нижеприведенные ситуации.

  1. Во время осуществления выдачи средств через кассу необходимо оформлять приходной ордер по форме КО2. Выдачу денег разрешается делать после представления подтверждающих бумаг, в число которых входит ведомость зарплаты, копии командировочных документов, отпускные листы и прочие. В ордере отображаются данные человека, кому выдаются средства, соответствующие удостоверению личности.
  2. При поступлении денег происходит оформление приходного ордера по форме КО1. Плательщику, вносящему средства, возвращается отрывной талон, на котором проставляется печать и подпись отделения. В ряде случаев ордер выдается с документами, свидетельствующими об успешно проведенной операции.

Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 исполнение ордеров закреплено на законодательном уровне. Каждая проверка кассовой дисциплины должна контролировать соответствие выполненных операций конкретным документам. Появившаяся информация о заполненных документах должна вноситься в кассовый учет, выписку по форме КО4. В ней рекомендуется проводить записи в течение каждого операционного дня, по завершению которого вычисляется сальдо, исходя из прихода и расхода финансов.

Некоторые предприятия считают необходимым вносить сведения в регистрационный журнал ордеров по проведенным операциям и в документ по учету средств, которые могут быть выданы другим кассовым работникам.

Кассовая дисциплина и наличные средства

Порядок соблюдения правил работы с наличными средствами должен неукоснительно выполняться всеми сотрудниками компании. Интересно, что контроль и проверка кассовой дисциплины может инициироваться главным бухгалтером предприятия (если соответствующая единица имеется в штатном расписании). Когда ведением бизнеса занимается ИП лично, обязанность контролировать финансовый оборот лежит исключительно на нем.

В ведении государства находится выполнение ряда контрольных функций. Закон прописывает положение о том, что соответствующую проверку должна выполнять федеральная налоговая служба (п. 1 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1). Проведение контроля сопровождается выявлением:
Закон РФ

  • факта превышения установленного лимита в 100 тысяч рублей в проведении денежных взаиморасчетов;
  • нарушений относительно неполного или несвоевременного отражения кассовых приходов;
  • неправильного проведения операций с использованием кассовой контрольной техники;
  • несоответствия установленного лимита остаточным средствам;
  • предоставления кассовых чеков, формирования документов, необходимых при учете бланков строгой отчетности (БСО);
  • отсутствия случаев, когда подотчетным лицам предоставляются крупные денежные средства на сроки, нарушения закона;
  • совпадения кассовых остатков данным, занесенным в кассовые бумаги.

По результатам каждой проверки необходимо составлять акт, который обязательно подписывают ответственный работник, бухгалтер и руководитель предприятия.

Порядок проверки КД

Инициализация проверки соответствия кассовой дисциплины предприятия установленным нормам проводится исключительно руководителем налоговой. Это реализуется изданием приказа, где оговариваются конкретные сроки проведения контрольной процедуры и основные поставленные задачи. Приказ Минфина от 17.10.2011 № 133-Н предопределяет последовательность принятия соответствующего решения.

Производится проверка следующих бумаг:

  • документов, которые полагается оформлять в процессе выполнения кассовых приходных или расходных операций;
  • справок об эксплуатации и регистрации контрольно-кассовой техники;
  • фискальных и контрольных документов ККТ;
  • справок, где фиксируются данные получения, учета и списания БСО;
  • приказов по предприятию, регламентирующих предельные суммы в остатке;
  • регистрации хозяйственной и бухгалтерской деятельности компаний;
  • отчетов об авансовых операциях.

Сотрудники налоговых органов, кроме вышеуказанных бумаг и регистров, могут затребовать и другие документы. Речь идет о даче пояснений, в том числе и в письменной форме. В ряде ситуаций запрашиваются различные справки, которые могут относиться к контролируемой операции и объекту.

Налоговая РФ

Ответственность при выполнении кассовых операций

В соответствии с действующим законодательством за пренебрежение правилами кассовой дисциплины может наступить административная ответственность. Существующие виды наказаний подробно прописаны в Федеральном законе от 03.07.2016 № 290. В ситуациях, когда кассир не пробил чек с использованием контрольно-кассовой техники:

  • на должностное лицо может быть наложено денежное взыскание в размере 25–50% от величины скрытой транзакции (минимальный штрафной порог начинается с отметки в 10 тысяч рублей);
  • возможно наложение санкций на компанию, величина которых составляет 75–100% от суммы скрываемой операции; предельный размер штрафа не может быть менее 30 тысяч рублей.

В случае выявления комиссией повторных проступков последует более жесткое наказание:

  • индивидуальный предприниматель или предприятие блокируются в финансовом плане, что приведет к некоторым ограничениям по осуществлению конкретной деятельности на протяжении ближайших 90 дней;
  • снятие должностного лица с занимаемой должности без права на нее претендовать в течение ближайших 1–2 лет.

В ряде случаев используется контрольно-кассовая техника, не подходящая под государственные стандарты и не прошедшая официальную регистрацию. Это чревато следующими санкциями:

  • вынесением письменного предупреждения фирме либо наложением на нее штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей;
  • оглашением предупреждения должностному лицу или вынесением штрафа в пределах 1,5–3 тысяч рублей.

Важно понимать, что проступки, связанные с несоблюдением кассовой дисциплины, когда применяются нормы по ККТ, имеют период исковой давности в 60 дней. Это означает, что отсутствие любых официальных замечаний и претензий со стороны контролирующих организаций на протяжении указанного времени позволит на законных основаниях избежать наказания. Вместе с этим в последующем налоговики обязательно проведут дополнительную проверку налогоплательщика, если станет очевидной их невнимательность.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *